Analyse conceptuelle et opérationnelle de la Double Matérialité (titre provisoire)

Conceptual and operational analysis of Double Materiality (temporary title)

• Auteur / Autrice : Théo De schutter
• Direction : Véronique Blum, Bertrand Quere
• Type : Projet de thèse
• Discipline(s) : Sciences de Gestion
• Date : Inscription en doctorat le 01/03/2024
• Etablissement(s) : Université Grenoble Alpes
• Ecole(s) doctorale(s) : École doctorale sciences de gestion
• Partenaire(s) de recherche : Laboratoire : Centre d'Etudes et de Recherches appliquées à la gestion

Mots clés

Mots clés libres

Double Matérialité

Comptabilité

Csrd

Efrag

Issb

Double Materiality

Accounting

Csrd

Efrag

Issb

Résumé

Cette recherche doctorale explore le concept de Double Matérialité dans les sphères du reporting et de la finance durables, un domaine d'importance primordiale qui se situe au carrefour des divergences réglementaires entre l'Union Européenne (UE) et le Conseil des Normes Internationales de Durabilité (ISSB). L'UE promeut activement la Double Matérialité comme fondement essentiel du reporting en matière de durabilité. Officiellement adopté en 2019 et intégré dans les Normes Européennes de Reporting de Durabilité (ESRS) de la Directive sur le Reporting de Durabilité des Entreprises (CSRD), ce concept vise à aligner les pratiques de reporting économique sur les impératifs de durabilité écologique, au sein d'un cadre de reporting exhaustif. Le reporting de durabilité, qui englobe les aspects environnementaux, sociaux et de gouvernance (ESG), aspire à quantifier l'impact des entreprises sur leur environnement. L'objectif de cette thèse est double : premièrement, elle ambitionne d'explorer en profondeur les assises épistémologiques et ontologiques de la Double Matérialité ; deuxièmement, elle vise à examiner la mise en œuvre pratique et l'impact théorique de la Double Matérialité par les entreprises. La Double Matérialité se focalise notamment sur les perspectives ‘Outside-In' — l'impact des facteurs environnementaux externes sur les organisations — et ‘Inside-Out' — l'influence des organisations sur leur environnement. Ce concept repose sur une base théorique établie il y a trois décennies (Schaltegger et al., 1996) et nécessite une approche interdisciplinaire, mêlant comptabilité, économie, bioéconomie, écologie et droit. Alors que de nombreux chercheurs se sont orientés vers les sciences de gestion, cette thèse propose d'inverser cette tendance en se basant sur les travaux de Béatrice Crona, entre autres. L'objectif est d'enrichir la compréhension conceptuelle de la Double Matérialité pour en fournir une articulation théorique précise, s'adressant ainsi aux régulateurs et à l'ensemble des parties prenantes, en particulier celles engagées ou devant s'engager dans le processus d'évaluation de la matérialité d'un impact. Ce projet aborde également les défis opérationnels liés à la Double Matérialité, s'adressant aux préparateurs de reporting en illuminant le processus de conformité pratique dans le domaine du reporting et de la finance durables. L'objectif est de faciliter la compréhension et la mise en œuvre des normes de reporting durable à travers une démarche multidisciplinaire dans la collecte de données. Cette approche est cruciale, car l'application de la Double Matérialité exige une expertise dans plusieurs domaines. Le projet inclura l'étude approfondie de cas spécifiques de pratiques de reporting de durabilité par des entreprises tenues de se conformer à ces exigences, examinant leurs succès, tentatives, ou échecs à harmoniser les activités économiques avec les objectifs de durabilité, et permettant de tirer des leçons et formuler des recommandations. En conclusion, face à la nécessité d'une approche intégrée du reporting de durabilité qui considère à la fois les dimensions financières et écologiques, cette recherche aspire à établir une fondation conceptuelle solide et à développer des méthodes opérationnelles pour la mise en œuvre de la Double Matérialité. Ces contributions originales enrichiront le corpus académique, pratique et réglementaire relatif au reporting durable, et visent à jouer un rôle significatif dans l'avancement de la finance et du reporting durables, en posant les jalons d'un paradigme qui intègre de manière exhaustive la gestion environnementale dans les processus décisionnels économiques.

This doctoral research investigates the concept of Double Materiality in the realms of sustainability reporting and finance, a critically important area situated at the juncture of regulatory divergences between the European Union (EU) and the International Sustainability Standards Board (ISSB). The EU ardently advocates for Double Materiality, establishing it as the cornerstone of sustainability reporting. Officially initiated in 2019 and incorporated into the European Sustainability Reporting Standards (ESRS) of the Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), this concept aims to harmonize economic reporting practices with ecological sustainability imperatives within a comprehensive reporting framework. Sustainability reporting, encompassing environmental, social, and governance (ESG) dimensions, seeks to quantify the corporate impact on the environment. The ambition of this thesis is twofold: 1) to delve into the epistemological and ontological foundations of Double Materiality, and 2) to observe the practical implementation and theoretical scope of Double Materiality by publishing companies. Double Materiality specifically addresses ‘Outside-In' perspectives—external environmental impacts on organizations—and ‘Inside-Out' effects—organizations' impacts on their environment. This concept is grounded in theoretical foundations laid three decades ago (Schaltegger et al., 1996) and requires an interdisciplinary approach that blends accounting, economics, bioeconomics, ecology, and law. While numerous scholars have ventured towards management sciences, this thesis aims to traverse the reverse path, building on the works of Beatrice Crona, among others. The goal is to enhance the conceptual understanding of Double Materiality to provide a precise theoretical articulation, thereby addressing regulators and all stakeholders, particularly those involved or to be involved in the materiality assessment process of an impact. This project also explores the operational challenges of Double Materiality, targeting preparers by shedding light on the practical compliance process in sustainability reporting and finance. The aim is to improve the understanding and implementation of sustainable reporting standards through a multidisciplinary approach to data collection, as the implementation of Double Materiality demands expertise in accounting, economic sciences, bioeconomy, ecology, and legal knowledge. It will examine in-depth case studies related to sustainability reporting practices by companies obligated to comply, analyzing how companies attempt, succeed, or fail to align economic activities with sustainability goals, thereby drawing lessons and formulating recommendations. In summary, facing the regulatory imperative of an integrated approach to sustainability reporting that accounts for both financial and ecological aspects, this research project seeks to establish a solid conceptual foundation and develop operational methods for the implementation of Double Materiality. These original contributions will enrich the academic, practical, and regulatory corpus on sustainable reporting, aiming to significantly contribute to the advancement of sustainable finance and reporting by laying the groundwork for a paradigm that fully incorporates environmental management into economic decision-making processes.