Fraude fiscale et droit pénal : méthode pour une meilleure articulation des répressions

Tax evasion and criminal law : method for a better articulation of repressions

Fraude fiscal y derecho penal : método para una mejor articulación de las represiones

• Auteur / Autrice : Alexandre Lucidarme
• Direction : Julie Alix, Laura Zúñiga Rodríguez
• Type : Thèse de doctorat
• Discipline(s) : Droit privé
• Date : Soutenance le 15/12/2023
• Etablissement(s) : Université de Lille (2022-....) en cotutelle avec Universidad de Salamanca (Espagne)
• Ecole(s) doctorale(s) : École doctorale des Sciences Juridiques, Politiques et de Gestion (Lille)
• Partenaire(s) de recherche : Laboratoire : Centre de recherche Droits et perspectives du droit (Lille ; 2010-....)
• Jury : Examinateurs / Examinatrices : Corinne Robaczewski, Manuel Cancio Meliá, Raphaële Parizot
• Jury : Rapporteurs / Rapporteuses : Stéphane Detraz, François Rousseau

Mots clés

Mots clés contrôlés

Droit pénal

Chose jugée au pénal

Sanctions administratives

France

Droit fiscal

Fraude fiscale

Mots clés libres

Délinquance fiscale

Politique criminelle

Règle ne bis in idem

Fiscal offenses

Criminal policy

Ne bis in idem principle

Delicuencia fiscal

Política criminal

Regla non bis in idem

Résumé

La fraude fiscale a pour effet de limiter la capacité des pouvoirs publics à répondre aux attentes des citoyens en matière de santé, d'éducation, de sécurité et de justice. Son appréhension constitue donc un défi majeur pour le droit pénal. Mais, en pratique, pour que le droit pénal puisse jouer un rôle décisif dans la lutte contre ce fléau, encore faut-il qu’il soit mobilisé. Or, précisément, l’étude de la répression mise en œuvre en France en matière fiscale montre que la réponse pénale a – en dépit des nombreuses réformes entreprises en ce domaine –, toujours été sinon instrumentalisée, à tout le moins marginalisée. En effet, aujourd’hui encore, la fraude fiscale atteint des sommets vertigineux mais n’est que rarement sanctionnée par les tribunaux. Face à ce constat, il convient de mener une réflexion visant à revaloriser le rôle et la place du droit pénal au sein du système de répression fiscale français.

Tax evasion has the effect of limiting the ability of public authorities to meet citizens' expectations in terms of health, education, security and justice. Therefore, its apprehension constitutes a major challenge for criminal law. But, in practice, for criminal law to play a decisive role in the fight against this social scourge, it must still be mobilized. However, the study of the repression implemented in France in tax matters shows that the criminal response has – despite the many reforms undertaken in this area – always been if not instrumentalized, at least marginalized. Indeed, even today, tax evasion reaches dizzying heights but is only rarely sanctioned by the courts. Faced with this observation, it is necessary to carry out a reflection aimed at enhancing the role and place of criminal law within the French tax repression system.

El fraude fiscal tiene el efecto de limitar la capacidad de las autoridades públicas para satisfacer las expectativas de los ciudadanos en materia de salud, educación, seguridad y justicia. Su aprehensión es, por tanto, un reto importante para el derecho penal. Sin embargo, en la práctica, para que el derecho penal desempeñe un papel decisivo en la lucha contra este flagelo, es necesario movilizarlo. Sin embargo, el estudio de la represión llevada a cabo en Francia en materia fiscal muestra que la respuesta penal siempre ha sido – a pesar de las numerosas reformas emprendidas en este ámbito –, si no instrumentalizada, al menos marginada. De hecho, incluso hoy en día, el fraude fiscal alcanza cotas vertiginosas, pero rara vez es sancionado por los tribunales. Frente a esta constatación, es necesario reflexionar sobre el papel y el lugar del derecho penal dentro del sistema de represión fiscal francés.