Le système fiscal international : une construction conceptuelle et pragmatique

The international tax system : a conceptual and pragmatic construction

• Auteur / Autrice : Jean Giard
• Direction : Thierry Lambert
• Type : Thèse de doctorat
• Discipline(s) : Droit public
• Date : Soutenance le 14/09/2022
• Etablissement(s) : Aix-Marseille
• Ecole(s) doctorale(s) : École Doctorale Sciences juridiques et politiques (Aix-en-Provence)
• Partenaire(s) de recherche : Laboratoire : Centre d'études fiscales et financières (Aix-en-Provence, Bouches-du-Rhône)
• Jury : Président / Présidente : Marie Masclet de Barbarin
• Jury : Examinateurs / Examinatrices : Marie Masclet de Barbarin, Lukasz Stankiewicz, Xavier Oberson, Bruno Gouthière, Emmanuel Joannard-Lardant
• Jury : Rapporteurs / Rapporteuses : Lukasz Stankiewicz, Xavier Oberson

Mots clés

Mots clés contrôlés

Organisation de coopération et de développement économiques

Politique fiscale

Rôle d'impôt

Droit fiscal (droit international)

Mots clés libres

Fiscalité internationale

Système

Droit fiscal

Relations internationales

Conventions fiscales

Rendement budgétaire

Justice fiscale

Neutralité

OCDE

BEPS

Soft law

International taxation

System

Tax law

International relations

Tax treaties

Fiscal efficiency

Tax justice

Neutrality

OECD

BEPS

Soft law

Résumé

Affirmer l’existence d’un système fiscal international, c’est admettre l’existence d’une cohérence globale du droit fiscal international. L’invocation du système fiscal international dans le discours politique et juridique amène à s’interroger en quoi le droit fiscal international fait système. La recherche identifie ce système en deux temps. Une première identification fonctionnelle s’attache à déterminer le but poursuivi par le système fiscal international. Rejetant l’affirmation d’un droit fiscal international à vocation neutralisante des effets néfastes du caractère international des situations sur la fiscalité, cette approche aboutit à rechercher l’objectif du système fiscal international dans les fonctions mêmes de l’impôt : un objectif de rendement, pragmatique, et un objectif de justice fiscale, conceptuel, sous-tendent le développement du système. Cette identification permet d’affirmer la primauté de la dimension fiscale du système sur sa dimension internationale et de redéfinir le droit fiscal international à l’aune de ces buts. Une seconde identification, structurelle, s’attache à déterminer les acteurs et les mécanismes participant du système fiscal international. Revenant sur l’évolution historique du droit fiscal international et sur le rôle tenu par les organisations internationales, cette approche met notamment en exergue la place particulière de l’OCDE dans le système et l’action de la soft law internationale sur la hard law nationale. Partant, le système fiscal international existe. Ce système est dynamique et son identification permet de poser les bases de ses évolutions futures, qui répondront aux mêmes contraintes conceptuelles et pragmatiques

To assert the existence of an international tax system is to admit the existence of a global coherence of international tax law. The invocation of the international tax system in political and legal discourse leads to the question of how international tax law forms a system. The research identifies this system in two stages. A first, functional identification focuses on determining the goal pursued by the international tax system. After rejecting the assertion that international tax law is designed to neutralize the harmful effects of the International aspect of situations on taxation, this approach leads to a search for the objective of the International tax system in the very functions of taxation: a pragmatic objective of yield and a conceptual objective of tax justice underlie the development of the system. This identification makes it possible to affirm the primacy of the tax dimension of the system over its international dimension and to redefine International tax law in the light of these goals. A second, structural identification focuses on determining the actors and mechanisms involved in the International tax system. Reviewing the historical evolution of International tax law and the role played by international organizations, this approach highlights the particular place of the OECD in the International tax system and the action of International soft law on National hard law. Therefore, the International tax system exists. This system is dynamic and its identification allows us to lay the foundations for its future evolution, which will respond to the same conceptual and pragmatic constraints