Le trust en droit fiscal comparé et international

The Trust in comparative and international tax law

• Auteur / Autrice : Nicolas-Benoît Avillaneda
• Direction : Benoît Delaunay
• Type : Thèse de doctorat
• Discipline(s) : Droit public
• Date : Soutenance le 18/12/2021
• Etablissement(s) : Paris 2
• Ecole(s) doctorale(s) : École doctorale Georges Vedel Droit public interne, science administrative et science politique (Paris ; 1992-....)
• Jury : Président / Présidente : Gauthier Blanluet
• Jury : Examinateurs / Examinatrices : Bruno Gouthière
• Jury : Rapporteur / Rapporteuse : Polina Kouraleva-Cazals, Ludovic Ayrault

Mots clés

Mots clés contrôlés

Droit international privé -- Impôt

Études comparatives

Impôts -- Droit

Trusts

Droit fiscal (droit international)

Mots clés libres

Trust

Constituant

Bénéficiaire

Attribution fiscale

Distribution fiscale

Transparence fiscale

Opacité fiscale

Entité fiscale

Trust

Grantor

Beneficiary

Fiscal attribution

Fiscal distribution

Tax transparency

Trust entity

Reverse hybrid

Résumé

Mon projet de doctorat intitulé le trust en droit fiscal comparé et international a pour dessein une analyse comparative de la fiscalité relative aux trusts. Ce projet comporte deux parties. Ma première partie est une analyse comparative des différents dispositifs fiscaux applicables de par le monde. Une comparaison est réalisée entre les Etats de droit anglo-saxon reconnaissant le trust, de droit mixte et de droit civil l’appréhendant ou nom comme une entité fiscale imposable à part entière sur leur territoire national. Ce projet consiste à identifier les situations de non-imposition et de double imposition des revenus du trust et dans une moindre mesure les droits de mutation liés au transfert des actifs. La seconde partie de ce projet consiste à classer les conflits liés aux revenus des trusts, en raison de l’hétérogénéité des régimes fiscaux applicables mais également dans le système fiscal conventionnel. Pour tenter de résoudre ces conflits consécutifs de situations de double imposition et de non-imposition, des solutions sont proposées par des prescriptions de modifications de droit interne des Etats à travers le projet BEPS de l'OCDE et du G20. Des solutions sont également proposées dans le système fiscal conventionnel à travers la nouvelle stipulation issue de la révision du Modèle de Convention de l’OCDE en 2017. Les Directives de l’Union Européenne font l’objet d’une analyse annexe.

My doctoral project aims at a comparative analysis of the taxation of trusts. This project has two parts. My first part is a comparative study of the different tax systems concerning the taxation of trusts. A comparison is made between common law’s States recognizing the trust as a taxable entity in their territory, two countries of mixed law and civil law systems also recognizing the tax personification of a trust and States of civil law systems, such as France, which have special tax regimes with regard to trusts. This project consists in identifying the situations of non-taxation and double taxation linked to the presence of trusts with regard to income and to a lesser extent the transfer of assets within the trust. The second part of this project, focused on income, consists in classifying the conflicts related to trusts, due to the different tax regimes applicable around the world but also in the conventional tax system. To try to resolve these consecutive conflicts solutions are proposed by prescriptions of modifications of states’s national law through the BEPS Project by the OECD and the G20. Solutions are also proposed through the OECD Model transparent entity clause resulting from the revision of the OECD Model Convention in a treaty context. European Union Directives are being analyzed.