La localisation et la taxation des profits financiers dans les transactions internationales

Location and taxation of financial profits in international transactions

• Auteur / Autrice : Ikram Chebbi
• Direction : Laurence Vapaille, Christian Lopez
• Type : Thèse de doctorat
• Discipline(s) : Droit
• Date : Soutenance le 30/09/2021
• Etablissement(s) : CY Cergy Paris Université
• Ecole(s) doctorale(s) : École doctorale Droit et Science politique (Cergy, Val d'Oise))
• Partenaire(s) de recherche : Laboratoire : Laboratoire d'études juridiques et politiques (Cergy-Pontoise, Val-d'Oise)
• Jury : Président / Présidente : Jean-René Garcia
• Jury : Examinateurs / Examinatrices : Laurence Vapaille, Christian Lopez, Thierry Lambert, Sophie Lambert-Wiber
• Jury : Rapporteurs / Rapporteuses : Thierry Lambert, Sophie Lambert-Wiber

Mots clés

Mots clés libres

Taxe sur les transactions financières

Profits financiers

Paradis fiscaux

International transaction tax

Financial profits

Benefits

Résumé

À mesure de l’accélération du rythme de la mondialisation, les entreprises ont pris une dimension planétaire alors que les normes fiscales sont restées cantonnées à l’intérieur des frontières. Par la présente étude, il s’agit d’adapter la fiscalité à la mondialisation économique et financière et de travailler sur les critères de localisation et de taxation de l’assiette des profits financiers dans le cadre des opérations transfrontalières. Les tensions entre la souveraineté fiscale des États et la portée sans frontières des activités commerciales ne peuvent être résolues qu’au moyen d’une coopération internationale renforcée. L’absence de règles uniformisées et l’effacement des frontières résultant de politiques libérales ont favorisé non seulement la mobilité de quelques facteurs de production tels que les capitaux mais également le transfert de bénéfices à l’étranger et l’érosion de l’assiette. L’accent est donc mis sur la mobilité des capitaux financiers qui sont susceptibles d’être transférés aisément hors du territoire puisque le caractère volatile des profits financiers empêche la localisation de l’assiette fiscale. Un système équitable d’imposition du capital financier dans un univers dominé par des marchés libéralisés doit ainsi être recherché afin de neutraliser les effets néfastes de la concurrence fiscale engendrés par la mondialisation...................................................................................................................................................................................................................................................Mots-clés Acte anormal de gestion, Assiette fiscale, BEPS, ETNC, Convention fiscale, Échanges automatiques, Érosion de l’assiette, Évasion fiscale, Impôt sur le capital, Prix de transfert, Paradis fiscaux, Profit financier, Territorialité, Transparence, Transfert de bénéfices, Mondialité, Montage fiscal, Optimisation, Sous-capitalisation.

As the pace of globalization accelerates, businesses have taken on a global dimension while tax rules have remained confined within borders. This study is about adapting taxation to economic and financial globalization and to work on the criteria for locating and taxing the financial profit base in the context of cross-border transactions. Tensions between the fiscal sovereignty of states and the borderless reach of business activities can only be resolved through international cooperation. The absence of uniform rules and the blurring of borders resulting from liberal policies have not only favored the mobility of some factors of production such as capital, but also the transfer of profits abroad and the erosion of the base. The emphasis is on the mobility of financial capital which is likely to be transferred out of the territory because the volatility of financial benefits requires the location of the tax base. A fair system of taxation of financial capital in a world defined by liberalized markets must therefore be sought in order to neutralize the harmful effects of tax competition generated by globalization............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................Keywords Administrative Abnormal Act, Tax Base, BEPS, ETNC, Tax Convention, Automatic Exchanges, Base Erosion, Tax Evasion, Capital Tax, Transfer Pricing, Tax Havens, Financial Profit, Territoriality, Transparency, Profit Transfer, Globality, Tax arrangements, Optimisation, Under-capitalisation.