L'interprétation des conventions fiscales internationales

Tax treaty interpretation

• Auteur / Autrice : Adrien Menudier
• Direction : Xavier Cabannes
• Type : Thèse de doctorat
• Discipline(s) : Sciences juridiques - Droit public
• Date : Soutenance le 09/12/2020
• Etablissement(s) : Université Paris Cité
• Ecole(s) doctorale(s) : École doctorale Sciences juridiques, politiques, économiques et de gestion (Malakoff, Hauts-de-Seine ; 1996-....)
• Partenaire(s) de recherche : Laboratoire : Centre Maurice Hauriou pour la recherche en droit public (Paris ; 1992-....)
• Jury : Président / Présidente : Anne-Thida Norodom
• Jury : Examinateurs / Examinatrices : Anne-Thida Norodom, Ludovic Ayrault, Martin Collet, Florence Deboissy
• Jury : Rapporteurs / Rapporteuses : Ludovic Ayrault, Martin Collet

Mots clés

Mots clés contrôlés

Droit -- Interprétation

Double imposition -- Traités

Mots clés libres

Abus des conventions fiscales

Accord administratif

Accord interprétatif

Acte clair

Adaptation interprétative

Amendement au traité

Aménagement des législations fiscales étatiques

Arbitrage fiscal international

Assistance administrative

BEPS

Bonne foi

Commentaires OCDE

Comparaisons linguistiques

Compétence fiscale

Contexte élargi

Contexte strict

Convention de double imposition

Convention de Vienne sur le droit des traités

Convention multilatérale

Conventions fiscales

Coutume fiscale

Définition juridiques

Documents unilatéraux

Doubles impositions

Échanges de renseignements

Économie numérique

Effet utile

Établissement stable

Imprécision conventionnelle

Indétermination conventionnelle

Intégration de la norme internationale au droit national

Intention des parties

Interprétation

Interprétation acte de connaissance

Interprétation acte de volonté

Interprétation administrative

Interprétation contextuelle

Interprétation extensive

Interprétation finaliste

Interprétation libérale

Interprétation littérale

Interprétation stricte

Interprétation téléologique

Légalité fiscale

Modèles de négociation

Non-Aggravation

Non-Discrimination

Objet et but du traité

Opération triangulaire

Opposabilité de la doctrine administrative

Polysémie des termes conventionnels

Pouvoir d'imposition

Pouvoir fiscal

Procédure amiable

Procédure alternative au règlement des litiges fiscaux

Qualification juridique

Réciprocité

Renvoi interprétatif au pouvoir exécutif

Répartition de la matière imposable

Rescrit

Résidence fiscale

Sdn

Sens clair

Standards juridiques

Subsidiarité des conventions fiscales

Traité fiscal bilatéral

Traité partiellement fiscal

Travaux préparatoires

Treaty overriding

Treaty shopping

Tribunal fiscal international

Abuse of tax conventions

Adjustment of state tax laws

Administrative agreement

Administrative assistance

Administrative interpretation

Beps

Bilateral tax treaty

Clear act

Clear sense

Contextual interpretation

Conventional imprecision

Conventional indeterminacy

Digital economy

Distribution of taxable material

Double taxation

Double taxation convention

Exchange of information

Extensive interpretation

Finalist interpretation

Good faith

Integration of the international law to national law

International tax

International tax court

Interpretation

Interpretation act of knowledge

Interpretation act of will

Interpretative adaptation

Interpretative agreement

Legal definition

Legal qualification

Legal standards

Liberal interpretation

Literal interpretation

Linguistic comparisons

Models of negotiation

Multilateral convention

Mutual agreement

Non-Aggravation

Non-Discrimination

Object and purpose of the treaty

OECD commentary

Opposability of the administrative doctrine

Partial tax treaty

Party¿s intentions

Permanent establishment

Polysemy of conventional terms

Power of taxation

Reciprocity

Reference to interpretative executive power

Ruling

Strict context

Strict interpretation

Subsidiarity of tax treaties

Tax arbitration

Tax alternative dispute resolution

Tax conventions

Tax custom

Tax jurisdiction

Tax legality

Tax residence

Teleological interpretation

Tax power

¿travaux préparatoires¿

Treaty amendment

Treaty overriding

Treaty shopping

Triangular operation

Unilateral documents

Useful effect

Vienna Convention on the Law of Treaties

Widen context

Résumé

En confrontant la théorie juridique aux réalités pratiques, l'interprétation permet d'attribuer du sens à un énoncé. De ce fait, cette opération se caractérise par son adaptabilité et l'impossibilité corrélative de la théoriser. Si certaines communautés de langages, de cultures et de traditions juridiques permettent aux interprètes d'entreprendre des démarches cohérentes, c'est surtout le type d'acte à interpréter qui leur oppose des difficultés. En la matière, les conventions fiscales internationales disposent de caractéristiques spécifiques et particulières. Si leur structure et leurs méthodes de répartition de la matière imposable revêtent d'une uniformité relative, ce postulat ne tient qu'à l'usage de modèles de négociation que les États adaptent à chacune de leurs relations. Ces traités strictement bilatéraux n'ont effectivement pas pour objet de créer un système juridique autonome ou commun à deux États. Ils se limitent à partiellement aménager l'exercice individuel, conjoint et concurrentiel de deux législations fiscales étatiques. Dans cette mesure, la persistance des droits fiscaux nationaux interroge. En interprétant individuellement et unilatéralement leurs conventions fiscales bilatérales, les interprètes sont-ils en mesure de soustraire une même opération sous une même catégorie conventionnelle ? De quelles marges de manoeuvres disposent-ils lorsque ces traités fiscaux sont insuffisants pour réaliser cette mission ? L'absence de méthodologies interprétatives contraignantes ainsi que la complexification progressive des relations fiscales internationales démontrent que ces questions tendent à emprunter des cheminements variables selon les États. Dans tous les cas, cette tendance favorise le rôle de l'interprète en lui confiant le soin d'adapter les prévisions des négociateurs aux impératifs pratiques. Si cette évolution suscite certaines contradictions qui menacent la pérennité de cette forme d'arrangements internationaux, c'est finalement le rôle normatif de l'interprète qui mérite d'être interrogé.

Confronting legal theory with practical realities, interpretation allows to attribute meaning to a statement. Thereby, his operation is characterized by adaptability and the correlative impossibility of theorizing it. If some communities of languages, cultures and legal traditions allow interpreters to undertake coherent approaches, it is especially the type of act to be interpreted that may put them in difficulty. In this respect, international tax treaties have specific and particular characteristics. If their structure and methods of distributing taxable matter are relatively uniform, this premise is limited to the use of negotiating models that States adapt to each of their relationships. These strictly bilateral treaties are not intended to create an autonomous or common two-States legal system. They are limited by partially adjust to the individual, in common and competitive exercise of two states tax laws. To this extent, the persistence of national tax law questions. By interpreting their bilateral tax treaties individually and unilaterally, are interpreters able to subtract the same situation under a common conventional category? What room for maneuver do they have when these tax treaties are insufficient to achieve this mission? The absence of a binding interpretative methodology and the progressive complexity of international tax relations show that these questions tend to follow variables paths according to different states. In any case, this tendency favors the role of the interpreter by entrusting him with the task of adapting the negotiator¿s forecasts to the practical imperatives. While this development raises certain contradictions that threaten the durability of this form of international arrangements, it is finally the normative role of the interpreter that deserves to be questioned.